1500 人，年終獎(jiǎng)人均 130 萬(wàn)，還是美金！

——昨天一條新聞，看呆了很多人，遺憾，這是人家的公司。

別人的事咱就不說(shuō)了，大伙最想知道的還是自己的。忙活一年了，年終獎(jiǎng)究竟有沒(méi)有？有多少？會(huì)在什么時(shí)候發(fā)？而最近又出了新的個(gè)稅規(guī)定，年終獎(jiǎng)啥時(shí)候發(fā)最劃算？大伙都很關(guān)注。而最近，網(wǎng)上一些人傳，說(shuō)元旦之前發(fā)年終獎(jiǎng)交的稅少？其實(shí)，很多人被忽悠了，最終文件還沒(méi)出來(lái)。

2019 年終獎(jiǎng)減稅政策有望延續(xù)

明年 1 月 1 日新的個(gè)稅法和條例實(shí)施后，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，比如全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法等會(huì)有哪些調(diào)整呢？

根據(jù)中新社報(bào)道，在 12 月 24 日國(guó)務(wù)院例行吹風(fēng)會(huì)上，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華對(duì)此表示，為了確保新稅法順利平穩(wěn)實(shí)施，穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期，個(gè)人所得稅法修改后將總體上平移現(xiàn)行有效的優(yōu)惠政策，并根據(jù)稅法的修改情況對(duì)幾項(xiàng)優(yōu)惠政策作了相應(yīng)調(diào)整和銜接安排，目前正在依法履行相關(guān)程序。

——權(quán)威表態(tài)來(lái)了，幾個(gè)意思？

有媒體援引業(yè)內(nèi)人士分析說(shuō)，根據(jù)財(cái)政部表態(tài)，" 總體上平移現(xiàn)行有效的優(yōu)惠政策 "，也就是有望延續(xù)單獨(dú)計(jì)稅方式，并且適用新的稅率，這對(duì)工薪階層來(lái)說(shuō)是個(gè)好消息。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，能大大減輕納稅人的個(gè)稅支出。因?yàn)楦鶕?jù)新個(gè)稅法，一個(gè)納稅年度只有 6 萬(wàn)元免征額，假如年終獎(jiǎng)與工資合并計(jì)稅，會(huì)占用免征額度，不僅擴(kuò)大計(jì)稅基數(shù)，還會(huì)提高適用稅率。

再看第一財(cái)經(jīng) 12 月 25 日?qǐng)?bào)道：

多位稅務(wù)人士表示，2019 年發(fā)放 2018 年的年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策會(huì)設(shè)置過(guò)渡期，過(guò)渡期內(nèi)會(huì)延續(xù)，這意味著個(gè)人年終獎(jiǎng)可以少交個(gè)稅。但目前稅務(wù)部門(mén)還未收到正式文件，需要等待最終文件公布后才能確定。

另一位稅務(wù)專(zhuān)家告訴第一財(cái)經(jīng)記者，根據(jù)財(cái)政部上述表態(tài)，2019 年春節(jié)發(fā)放 2018 年的年終獎(jiǎng)，可以用計(jì)稅優(yōu)惠政策的概率大大提高。

——別急，最終文件還沒(méi)出來(lái)。

以前年終獎(jiǎng)是怎么扣稅的

年終獎(jiǎng)此前在個(gè)稅計(jì)稅上有什么優(yōu)惠呢？

根據(jù) 2005 年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)的通知：

全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將獎(jiǎng)金額除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)獎(jiǎng)金當(dāng)月，工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除 " 當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 " 后的余額，再除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

在每個(gè)納稅年度，該優(yōu)惠只可用一次。

說(shuō)起來(lái)有點(diǎn)繞，舉個(gè)栗子，你就明白了：

目前具體優(yōu)惠政策相應(yīng)調(diào)整文件還沒(méi)有公布，暫時(shí)以財(cái)政部 9 月發(fā)布的財(cái)稅〔2018〕98 號(hào)文件標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算。

減除費(fèi)用：5000/ 月

稅率：

假設(shè)一：  

A 先生年終獎(jiǎng)為 40000 元，發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月，扣除三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣款等后工資 8000 元。

8000（工資）＞5000（減除費(fèi)用）

因此，A 先生年終獎(jiǎng)的計(jì)稅金額為：40000/12=3333，對(duì)應(yīng)上表第二級(jí)稅率，稅率 10%，速算扣除數(shù) 210

年終獎(jiǎng)需繳納個(gè)稅為：40000*10%-210=3790

A 先生的稅后年終獎(jiǎng)為：40000-3790=36210 元

假設(shè)二：  

B 先生年終獎(jiǎng)為 40000 元，發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月，扣除三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣款等后工資為 3000 元。

3000（工資）＜5000（減除費(fèi)用）

因此，B 先生年終獎(jiǎng)需要繳稅部分為：40000-（5000-3000）=38000

計(jì)稅金額為：38000/12=3167，依舊對(duì)應(yīng)上表第二級(jí)稅率，稅率 10%，速算扣除數(shù) 210

年終獎(jiǎng)需繳納個(gè)稅為：38000*10%-210=3590

B 先生的稅后年終獎(jiǎng)為：40000-3590=36410 元

為什么很多單位不是現(xiàn)在發(fā)

而是 2019 年發(fā)

由于 2018 年 8 月獲得全國(guó)人大通過(guò)的新個(gè)人所得稅法，率先將 2018 年 10 月至 12 月的工薪個(gè)稅起征點(diǎn)從 3500 元提至 5000 元，并采用全新的超額累進(jìn)個(gè)稅稅率，3%、10%、20% 的低檔稅率范圍更寬了。

根據(jù)第一財(cái)經(jīng)報(bào)道，不少省份稅務(wù)局公開(kāi)表示，在 2018 年 10 月至 12 月期間首次使用全年一次性獎(jiǎng)金政策，看可以繼續(xù)適用以前的《通知》的計(jì)稅優(yōu)惠政策，而且起征點(diǎn)和稅率都采用最新的個(gè)稅法規(guī)定的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。簡(jiǎn)單說(shuō)年終獎(jiǎng)可以少交更多的個(gè)稅。

假設(shè)依然是上述情形，如果單位 2018 年 10 月 ~12 月年終獎(jiǎng)給你 2 萬(wàn)元，將適用 3% 的稅率，扣完稅后最終你拿到手的將是 19400 元。這又比個(gè)稅改革之前同樣情形拿到更多的年終獎(jiǎng)，少交更多的稅。

既然如此，為何很多單位選擇不在 2018 年第四季度發(fā)放 2018 年年終獎(jiǎng)呢，而是 2019 年初呢？

這主要是因?yàn)樯鲜觥锻ㄖ访鞔_了，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，年終獎(jiǎng)優(yōu)惠計(jì)稅辦法只允許采用一次。很多單位都在 2018 年初發(fā)放了職工 2017 年年終獎(jiǎng)，已經(jīng)用完這次機(jī)會(huì)了。如果 2018 年底發(fā)放當(dāng)年的年終獎(jiǎng)，將不能享受優(yōu)惠計(jì)稅方式，這意味著這時(shí)候如果發(fā)放年終獎(jiǎng)，你將繳納一筆不小的個(gè)稅。

多位財(cái)務(wù)人員表示，正是因?yàn)樯鲜鲈颍?2018 年的年終獎(jiǎng)會(huì)在 2019 年年初發(fā)，但是由于財(cái)稅部門(mén)還未明確 2019 年年終獎(jiǎng)優(yōu)惠計(jì)稅政策是否延續(xù)，因此還在等待政策明確。按照最近官方透露的信息，應(yīng)該會(huì)有過(guò)渡政策。

新稅率下有 6 大避稅空間

按照年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅算法，年終獎(jiǎng)在到達(dá)計(jì)稅臨界點(diǎn)時(shí)，會(huì)出現(xiàn) " 寧可少千元不要超 1 元 " 的情況。

舉個(gè)栗子，以發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月工資扣除三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除款項(xiàng)后超過(guò) 5000 為準(zhǔn)。

小明稅前年終獎(jiǎng) 35000 元

計(jì)稅金額為：35000/12=2916.67，對(duì)應(yīng) 1 級(jí)稅率，稅率 3%，速算扣除數(shù) 0

因此稅后年終獎(jiǎng)為：35000-（35000*3%-0）=33950 元

小芳稅前年終獎(jiǎng) 36100 元

計(jì)稅金額為：36100/12=30008.33，對(duì)應(yīng) 2 級(jí)稅率，稅率 10%，速算扣除數(shù) 210

因此稅后年終獎(jiǎng)為：36100-（36100*10%-210）=32700 元

盡管小芳稅前年終獎(jiǎng)比小明稅前年終獎(jiǎng)多了 600 元，但稅后拿到手的年終獎(jiǎng)卻比小明少了 1250 元。在此情況下，可以將小芳 36100 元的年終獎(jiǎng)分為兩筆：一筆 36000 元，可享受年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策，稅率 3%。另外一筆 100 元?jiǎng)t計(jì)入當(dāng)年累計(jì)個(gè)稅中。

根據(jù)證券時(shí)報(bào)測(cè)算，以下為新個(gè)稅法稅率下的年終獎(jiǎng)避稅區(qū)間：

說(shuō)來(lái)說(shuō)去，如果你是錢(qián)多多的高薪人士，還是需要好好籌劃一番的，如果有年終獎(jiǎng)單獨(dú)優(yōu)惠政策，可以通過(guò)拆分比例的關(guān)系來(lái)減少交稅。有網(wǎng)友說(shuō)：

籌劃個(gè)鬼啊，一通操作猛如虎，獎(jiǎng)金只有兩百五。

寶寶受到了一萬(wàn)點(diǎn)傷害

不過(guò)，還是要好好算算，究竟要交多少，怎么交最劃算。

來(lái)源：Wind資訊